Asiento descuento de efectos

Las letras de cambio en la contabilidad

Si el tenedor de una letra necesita dinero antes de la fecha de vencimiento de la misma, puede venderla al banco. El banco (comprador) le dará dinero en efectivo a cambio de un pequeño cargo. A esto se le llama descontar la factura. La cantidad que el banco deduce del valor nominal de la factura se llama «descuento». El descuento suele calcularse a un determinado tipo de interés anual sobre el importe de la factura. Los asientos contables serán:

El aceptante no se preocupa por el descuento de la letra. Tiene que pagarla a su vencimiento al tenedor. Sea quien sea. No habrá ningún asiento para el descuento de la letra de cambio.

X libra una letra de cambio a tres meses por 2.000 $ a Y el 1 de enero de 1991 por el valor recibido. Y la acepta y la devuelve a X, que la descuenta el 4 de enero de 1991 en su banco al 6% anual. Y paga la aceptación en la fecha de vencimiento.

Función de descuento de letras de cambio de un banco comercial

Una letra de cambio es una orden escrita que se utiliza principalmente en el comercio internacional y que obliga a una parte a pagar una suma fija de dinero a otra parte a petición o en una fecha predeterminada. Las letras de cambio son similares a los cheques y a los pagarés: pueden ser giradas por particulares o por bancos y suelen ser transferibles mediante endosos.

En una operación de letra de cambio pueden intervenir hasta tres partes. El librado es la parte que paga la suma especificada en la letra de cambio. El beneficiario es el que recibe esa suma. El librador es la parte que obliga al librado a pagar al beneficiario. El librador y el beneficiario son la misma entidad, a menos que el librador transfiera la letra de cambio a un tercero.

Sin embargo, a diferencia de un cheque, una letra de cambio es un documento escrito que describe la deuda de un deudor con un acreedor. Se utiliza con frecuencia en el comercio internacional para pagar bienes o servicios. Aunque una letra de cambio no es un contrato en sí, las partes implicadas pueden utilizarla para cumplir los términos de un contrato. Puede especificar que el pago debe realizarse a la vista o en una fecha futura determinada. A menudo se extiende con plazos de crédito, como 90 días. Además, una letra de cambio debe ser aceptada por el librado para ser válida.

Asiento de la letra de cambio recibida

La letra de cambio es «un instrumento escrito que contiene una orden incondicional, firmada por el librador, que ordena a una determinada persona pagar una determinada suma de dinero sólo a una persona determinada o al portador del instrumento, o a la orden de ésta». Para que un instrumento pueda denominarse letra de cambio debe cumplir las siguientes condiciones

Al calcular la fecha de vencimiento del pago, es habitual en los negocios conceder tres días adicionales al librado o al aceptante para satisfacer la letra. Estos días adicionales se denominan «días de gracia». Así, una letra fechada el 15 de marzo, por tres meses, es pagadera el 18 de junio y ésta es la fecha de vencimiento.

Una letra de cambio es considerada como un efecto a cobrar por quien tiene derecho a recibir la suma debida por ella. Cuando libramos una letra o la recibimos por endoso de nuestros deudores, es nuestro efecto a cobrar (B/R) y al vencimiento de dicha letra si se mantiene hasta ese momento, recibiremos la cantidad especificada del aceptante.

Un efecto a pagar es considerado como efecto a pagar por quien tiene que pagarlo en la fecha de vencimiento. Cuando aceptamos un efecto y, por lo tanto, nos convertimos en responsables del pago a su vencimiento, es nuestro efecto a pagar (B/P). Esto significa que la misma letra es un efecto a cobrar para una parte y un efecto a pagar para la otra.

Tipos de descuento de efectos

Se contabiliza la utilización de efectos una vez que el banco abona el efecto en su cuenta bancaria. Se contabiliza el ingreso en efectivo en la cuenta bancaria y se contabilizan los gastos de efectos en las cuentas de gastos correspondientes. El sistema crea la contrapartida automáticamente. Se contabiliza en la cuenta de efectos a pagar (subcuenta bancaria).

Si el librado no paga el efecto en la fecha de vencimiento, el efecto es objeto de protesto. El tenedor de la letra de cambio hace uso de su derecho de recurso y presenta la letra de cambio a alguien relacionado con ella. Todos los que han emitido, aceptado o endosado una letra de cambio responden ante el tenedor como deudores solidarios. Esta responsabilidad de recurso se gestiona como un efecto potencialmente responsable en el sistema, y se muestra en una cuenta separada (cuenta de efectos potenciales). El sistema contabiliza en esta cuenta automáticamente cuando se contabiliza la utilización del efecto. Si lo desea, también puede gestionar una cuenta de pasivo separada para cada clase de uso y para cada banco. El indicador de uso diferencia las posibles clases de uso.