Impuesto de sociedades ejemplo

Ejemplo de impuesto sobre la renta

Se aplica un tipo reducido del 9% a las actividades cubiertas por el compartimento de innovación. El compartimento de innovación ofrece una reducción de impuestos para fomentar la investigación innovadora. Todos los beneficios obtenidos de las actividades innovadoras se gravan a este tipo especial.Grupos fiscales con empresas filiales

En principio, cada empresa paga su propio impuesto de sociedades. Sin embargo, si una empresa matriz forma un grupo fiscal (también denominado unidad fiscal) con una o varias de sus filiales, Hacienda tratará a las empresas, si así lo solicitan, como un único contribuyente.

La formación de un grupo fiscal está sujeta a ciertas condiciones. La principal condición es que la sociedad matriz posea al menos el 95% de las acciones de la filial. Además, la sociedad matriz y la filial deben:

Las empresas filiales distribuyen sus beneficios a sus empresas matrices en forma de dividendos. La exención por participación exime a la sociedad matriz de pagar impuestos sobre los dividendos recibidos de sus filiales (que cumplen los requisitos). De este modo, se evita que tribute dos veces dentro del mismo grupo de empresas. La exención de la participación sólo está disponible para los accionistas que posean al menos una participación del 5% en una empresa.

Ejemplo de impuesto indirecto

La legislación de reforma fiscal estadounidense promulgada el 22 de diciembre de 2017 (P.L. 115-97) hizo que los Estados Unidos pasaran de un sistema de imposición «mundial» a un sistema de imposición «territorial». Entre otras cosas, la L.P. 115-97 redujo permanentemente el tipo del 35% del CIT para las empresas residentes a un tipo fijo del 21% para los ejercicios fiscales que comiencen después del 31 de diciembre de 2017.

Antes de la promulgación de la L.P. 115-97, las empresas no estadounidenses que ejercían una actividad comercial o empresarial en Estados Unidos estaban sujetas a un tipo del 35% de CIT sobre los ingresos procedentes de fuentes estadounidenses efectivamente relacionados con esa actividad (es decir, ingresos efectivamente relacionados o ICE). Sin embargo, como se ha señalado anteriormente, la ley P.L. 115-97 revisó considerablemente el régimen fiscal federal. La L.P. 115-97 redujo de forma permanente el tipo del CIT del 35% sobre los ICE a un tipo fijo del 21% para los ejercicios fiscales que comiencen después del 31 de diciembre de 2017. Determinados ingresos de origen estadounidense (por ejemplo, intereses, dividendos y cánones) que no están efectivamente relacionados con la actividad de una empresa no estadounidense siguen tributando sobre una base bruta del 30%.

Anteriormente, el AMT se aplicaba a las sociedades que no fueran de tipo S (véase más adelante) y a las pequeñas sociedades de tipo C (en general, aquellas cuyos ingresos brutos anuales medios durante tres años no superaban los 7,5 millones de dólares estadounidenses [USD]). El impuesto ascendía al 20% de la renta mínima alternativa imponible (AMTI) que superara el importe de la exención de 40.000 USD (sujeta a una reducción progresiva). El AMTI se calculaba ajustando la renta imponible ordinaria de la empresa mediante determinados ajustes y elementos de «preferencia fiscal». Los elementos de preferencia fiscal o de ajuste podían surgir, por ejemplo, si una sociedad tenía una depreciación acelerada sustancial, un porcentaje de agotamiento, costes de perforación intangibles o ingresos no imponibles.

Impuesto sobre la renta

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La renta de las empresas sujeta a impuestos suele determinarse de forma muy similar a la renta imponible de los contribuyentes individuales. Por lo general, el impuesto se aplica a los beneficios netos. En algunas jurisdicciones, las normas para gravar a las empresas pueden diferir significativamente de las normas para gravar a los individuos. Ciertos actos corporativos, como las reorganizaciones, pueden no ser gravados. Algunos tipos de entidades pueden estar exentos de impuestos.

Impuesto sobre los ingresos del petróleo

A.Estados Unidos impone un impuesto sobre los beneficios de las empresas residentes en el país con un tipo del 21% (reducido desde el 35% por la Ley de recortes fiscales y empleos de 2017). El impuesto de sociedades recaudó 230.200 millones de dólares en el año fiscal 2019, lo que supone el 6,6% del total de los ingresos federales, frente al 9% de 2017.

Los beneficios corporativos imponibles son iguales a los ingresos de una corporación menos las deducciones permitidas -incluyendo el costo de los bienes vendidos, los salarios y otras compensaciones de los empleados, los intereses, la mayoría de los otros impuestos, la depreciación y la publicidad. Las corporaciones con sede en EE.UU. que son propiedad de empresas multinacionales extranjeras suelen estar sujetas a las mismas normas del impuesto de sociedades de EE.UU. sobre sus beneficios procedentes de actividades comerciales en EE.UU. que las corporaciones de propiedad estadounidense.

El impuesto de sociedades es la tercera fuente de ingresos federales, aunque sustancialmente menor que el impuesto sobre la renta de las personas físicas y los impuestos sobre las nóminas. Recaudó 230.200 millones de dólares en el año fiscal 2019, el 6,6% de todos los ingresos federales y el 1,1% del producto interior bruto (PIB). La importancia relativa del impuesto de sociedades como fuente de ingresos disminuyó bruscamente desde la década de 1950 hasta mediados de la década de 1980. Desde entonces, la media ha sido inferior al 2% del PIB (gráfico 1).