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En España, el cónyuge viudo tiene derechos de usufructo sobre toda o parte de la herencia. El contenido y la naturaleza de estos derechos varía en función de la legislación civil aplicable. Desde el punto de vista fiscal, la permuta por parte del beneficiario de estos derechos por la plena propiedad sobre otros bienes ha sido una práctica recurrente y no ha supuesto una carga fiscal adicional en la adquisición de la herencia. La jurisprudencia del Tribunal Supremo español ha cambiado esta situación.

El Tribunal Supremo español (véanse las sentencias dictadas en julio de 2020 ROJ 2682/2020; 2688/2020 y 2717/2020) ha modificado este estado de cosas. El Tribunal se pronuncia sobre el derecho civil catalán, sin embargo sus decisiones pueden aplicarse a otros regímenes civiles con disposiciones similares (Nos consta que los criterios se están aplicando en otras CCAA con regímenes civiles diferentes). En su análisis del régimen catalán, el tribunal concluye que la ley prevé expresamente la conmutación de derechos reales sólo en los casos de sucesión intestada. Cuando se haya otorgado un testamento y el disponente no haya previsto expresamente la conmutación, ésta tributará como una transmisión independiente, además de la transmisión por causa de muerte. Se considerará que la conmutación equivale a una permuta o intercambio de activos imponible.

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España es uno de los países más populares para los extranjeros que compran casas y apartamentos en Europa. Los ciudadanos españoles y extranjeros pagan anualmente el impuesto sobre bienes inmuebles, el impuesto sobre el patrimonio y el impuesto sobre la renta. Los inversores pagan el impuesto sobre las ganancias de capital y el impuesto sobre los ingresos por alquiler. Las empresas pagan un impuesto de sociedades del 25%.

Álava (País Vasco)6,0Andalucía8,0-10,0Aragón7,0Asturias8,0-10,0Islas Baleares8,0-11,0Bizcaya (País Vasco)6,0Islas Canarias6,5Cantabria8,0-10,0Castilla y León8. 0Castilla-La Mancha9,0Cataluña10,0 u 11,0Extremadura8,0, 10,0 u 11,0Galicia10,0Gipuzkoa (País Vasco)7,0La Rioja7,0Madrid6,0Murcia8,0Navarra6,0Valencia10,0

El impuesto sobre la venta de inmuebles grava la diferencia entre el precio de adquisición y el de venta y oscila entre el 19% y el 23%. Es aconsejable conservar los registros electrónicos y en papel de todos los pagos asociados a él, ya que pueden existir deducciones fiscales.

Los vendedores de propiedades también pagan el impuesto sobre el incremento de valor de los terrenos de naturaleza urbana (IIVTNU). Su tipo varía según el municipio. Así se calcula este impuesto, por ejemplo, en Barcelona:

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El Impuesto sobre Sucesiones (ISDNR) grava las ganancias patrimoniales obtenidas por las personas físicas a través de herencias, legados o cualquier otra forma de sucesión, así como el dinero recibido por los beneficiarios de seguros de vida, cuando el titular de la póliza sea una persona distinta del beneficiario.

El modelo 650 debe ser presentado por los herederos, legatarios o beneficiarios de seguros de vida (personas físicas) que no tengan residencia habitual en España, o por los residentes que adquieran bienes o sean beneficiarios de seguros de vida de una persona fallecida que no era residente fiscal en España.

Si dispone de un Certificado Sucesorio Europeo (Reglamento (UE) nº 650/2012), que acredite su condición de heredero o legatario, podrá presentar una copia auténtica del mismo en lugar del certificado de defunción y del testamento o certificado de herencia. Si el Certificado Sucesorio Europeo está en un idioma distinto al español, debe ir acompañado de una traducción.

¿debo pagar impuestos por una herencia en el extranjero?

Aunque actualmente no es el hecho más común, es posible que alguien fallezca sin testamento o que éste no sea válido. Cuando eso ocurre, suele surgir la duda de cómo se reparte esa herencia y cómo hacer los trámites para heredarla. A continuación encontrará la respuesta a sus preguntas.

Si alguien fallece sin que haya un testamento en el que se estipule cómo deben repartirse sus bienes, hay que seguir el derecho de sucesión intestada. Esta situación se denomina sucesión intestada y en el Código Civil en el sistema de reparto común sobre la sucesión intestada se establece el siguiente orden de sucesión intestada:

Si no hay descendientes ni padres, heredarán los abuelos u otros ascendientes. La mitad de la herencia corresponde a los ascendientes por el padre y la otra mitad por la madre. Dentro de la misma línea se repartirá entre cada uno.

Si no hay descendientes, ascendientes y cónyuge, los siguientes parientes con derecho a heredar son los hermanos, a partes iguales. Si hay hermanos de padre y madre con medios hermanos, el primero recibirá una porción doble por cabeza que el segundo.