Liquidacion impuesto sociedades ejemplo

distribución liquidativa a un accionista extranjero

Una sociedad es una entidad fiscal independiente con accionistas que intercambian dinero, bienes o ambos, por el capital social de la sociedad. Una corporación lleva a cabo negocios, realiza ingresos o pérdidas netas, paga impuestos y distribuye beneficios a los accionistas.

Las corporaciones S son corporaciones que eligen pasar los ingresos corporativos, las pérdidas, las deducciones y los créditos a sus accionistas a efectos del impuesto federal. Los accionistas de las sociedades «S» declaran el traspaso de los ingresos y las pérdidas en sus declaraciones de impuestos personales y deben tributar a sus tipos impositivos individuales.

Las corporaciones deben tomar ciertas medidas cuando cesan sus operaciones, ya sea que hayan estado en el negocio unos pocos meses o muchos años. A continuación, encontrará información sobre los formularios y anexos finales típicos que debe presentar una sociedad que cesa su actividad.

Para el año fiscal en el que la corporación deja de existir, los declarantes tienen que marcar la casilla «declaración final», que está cerca de la parte superior de la primera página de la declaración, debajo de la información de la entidad. Hacen lo mismo en el Anexo K-1, Participación de los Accionistas en los Ingresos, Deducciones, Créditos, etc.

tratamiento fiscal de la distribución de la liquidación

El impuesto de sociedades se impone en Estados Unidos a nivel federal, en la mayoría de los estados y en algunos locales sobre los ingresos de las entidades tratadas a efectos fiscales como sociedades. Desde el 1 de enero de 2018, el tipo nominal del impuesto de sociedades federal en los Estados Unidos de América es un 21% fijo debido a la aprobación de la Ley de recortes fiscales y empleos de 2017. Los impuestos y normas estatales y locales varían según la jurisdicción, aunque muchos se basan en conceptos y definiciones federales. Los ingresos imponibles pueden diferir de los ingresos contables tanto en lo que respecta al momento de los ingresos y las deducciones fiscales como en lo que es imponible. El Impuesto Mínimo Alternativo de las empresas también fue eliminado por la reforma de 2017, pero algunos estados tienen impuestos alternativos. Al igual que las personas físicas, las empresas deben presentar declaraciones de impuestos cada año. Deben realizar pagos trimestrales de impuestos estimados. Los grupos de sociedades controlados por los mismos propietarios pueden presentar una declaración consolidada.

Algunas transacciones corporativas no están sujetas a impuestos. Entre ellas se encuentran la mayoría de las constituciones y algunos tipos de fusiones, adquisiciones y liquidaciones. Los accionistas de una sociedad tributan por los dividendos distribuidos por la sociedad. Las sociedades pueden estar sujetas a impuestos sobre la renta en el extranjero, y se les puede conceder un crédito fiscal por dichos impuestos. Los accionistas de la mayoría de las sociedades no tributan directamente por los ingresos de la sociedad, pero deben pagar impuestos por los dividendos pagados por la sociedad. Sin embargo, los accionistas de las sociedades anónimas y los fondos de inversión tributan actualmente por los ingresos de la sociedad y no pagan impuestos por los dividendos.

sección 331 del irc

Las corporaciones nacionales, ya sean corporaciones S o C, se liquidan aplicando las Secs. 331-346. Este análisis ofrece una revisión de las normas que se aplican a las sociedades que se liquidan, pero no aborda las excepciones establecidas en el art. 361 a través de un plan de reorganización o las excepciones derivadas de tener sociedades liquidadoras extranjeras o accionistas extranjeros.

Cuando una sociedad nacional se liquida parcial o totalmente a través de un evento único o a través de una serie de distribuciones en el reembolso de parte o la totalidad de las acciones de la sociedad de conformidad con un plan, el efectivo y el valor justo de mercado (FMV) de la propiedad recibida por un accionista se trata generalmente como producto a cambio de las acciones, a menos que el accionista sea una sociedad calificada. Si se realiza una distribución completa en el transcurso de un año fiscal a partir de la fecha de la primera distribución, ésta se considerará, por lo general, una distribución de liquidación (art. 332(b)(2)). La sociedad en liquidación también puede adoptar un plan de liquidación que, por lo general, se llevará a cabo mediante una única distribución o una serie de distribuciones realizadas a lo largo de un período no superior a tres años a partir de la primera distribución (art. 332(b)(3)).

liquidación de la sociedad de reparto

La Ley de FNE permite que dos o más sociedades se fusionen y continúen como una sola sociedad (consulte el artículo 204 de la Ley de FNE). Según las circunstancias, es posible realizar una fusión «larga» o «corta». Todas las sociedades que se propongan fusionar deben estar ya constituidas o continuar bajo la Ley de Fines de Lucro.

Siempre que se cumplan estas condiciones, ninguno de los dos tipos de fusión abreviada requiere un acuerdo de fusión. Además, la fusión abreviada no requiere la aprobación de los miembros. En cambio, la fusión se aprueba por resolución de los directores de cada corporación.

La venta, el arrendamiento o el intercambio de todos o casi todos los bienes de una sociedad fuera del curso ordinario de las actividades de la sociedad (es decir, no como parte de las actividades cotidianas de la sociedad) requiere la aprobación de los miembros mediante una resolución especial. Al aprobar dicha transacción, los miembros también pueden imponer términos y condiciones adicionales.

Todos los miembros tendrán derecho a votar sobre la transacción propuesta, incluidos los miembros que normalmente no tienen derecho a voto. Si una corporación tiene más de una clase de miembros y la transacción propuesta afecta a los derechos de una clase de manera diferente a los miembros de otra clase, entonces se debe obtener la aprobación por separado mediante resolución especial de la clase de miembros afectados que tienen derecho a votar por separado para aprobar la transacción.