Que es el quebranto de moneda

tratamiento contable de las pérdidas y ganancias en divisas

Cuando se venden productos o servicios a los clientes en una moneda extranjera, el valor de esa moneda cambia en función del tipo de cambio. Si el valor de la divisa sube o baja después de facturar a un cliente pero antes de cobrar el pago, entonces se ha producido una ganancia o pérdida de divisas en esa factura.

La ganancia o pérdida se «realiza» cuando el cliente paga la factura.  Por ejemplo, supongamos que su moneda nacional es el dólar estadounidense y que usted emite una factura por 100 libras esterlinas a un cliente británico.  En la fecha de la factura, 100 GBP valen 150 USD. En la fecha en que el cliente paga la factura, el valor de 100 GBP ha subido a 155 USD. Por lo tanto, usted obtiene una ganancia realizada de 5 USD.

Una ganancia o pérdida es «no realizada» si la factura no ha sido pagada al final del periodo contable.  Por ejemplo, supongamos que su moneda nacional es el USD, y que contabiliza una factura de 100 GBP a un cliente británico.  En la fecha de la factura, 100 GBP valen 150 USD. La factura no ha sido pagada al final del período contable actual.  El último día del período contable actual, el valor de 100 GBP ha bajado a 145 USD. Por lo tanto, al final del período contable actual, tiene una pérdida no realizada de 5 USD.

tratamiento contable de la ganancia de cambio no realizada

La conversión de divisas es el proceso de convertir una moneda en términos de otra, a menudo en el contexto de los resultados financieros de las filiales extranjeras de una empresa matriz en su moneda funcional, es decir, la moneda del entorno económico principal en el que una entidad genera y gasta flujos de efectivo.

Muchas empresas, sobre todo las grandes, son multinacionales y operan en varias regiones del mundo que utilizan diferentes monedas. Si una empresa vende en un mercado extranjero y luego envía los pagos a su país, los ingresos deben declararse en la moneda del lugar donde se gana y gasta la mayor parte del efectivo.  Por otra parte, en el raro caso de que una empresa tenga una filial extranjera, por ejemplo en Brasil, que no transfiera fondos a la empresa matriz, la moneda funcional de esa filial sería el real brasileño.

Antes de que los estados financieros de una entidad extranjera puedan traducirse a la moneda de referencia, los estados financieros de la unidad extranjera deben prepararse de acuerdo con las normas de los Principios Contables Generalmente Aceptados (PCGA). Cuando se cumple esa condición, los estados financieros expresados en la moneda funcional deben utilizar los siguientes tipos de cambio para la conversión:

cómo tratar las ganancias o pérdidas por cambio de divisas en el estado de flujos de efectivo

La moneda funcional de una entidad es la moneda del entorno económico principal en el que opera (es decir, el entorno en el que principalmente genera y gasta efectivo). Cualquier otra moneda es una moneda extranjera.

En abril de 2001, el Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad (Consejo) adoptó la NIC 21 Efectos de las variaciones en los tipos de cambio de la moneda extranjera, que había sido publicada originalmente por el Comité de Normas Internacionales de Contabilidad en diciembre de 1983. La NIC 21 Efectos de las variaciones en los tipos de cambio de la moneda extranjera sustituyó a la NIC 21 Contabilización de los efectos de las variaciones en los tipos de cambio de la moneda extranjera (publicada en julio de 1983).

En diciembre de 2003, el Consejo emitió una NIC 21 revisada como parte de su programa inicial de proyectos técnicos. La NIC 21 revisada también incorporaba las orientaciones contenidas en tres Interpretaciones relacionadas (SIC-11 Divisas-Capitalización de las pérdidas resultantes de devaluaciones monetarias severas, SIC-19 Moneda de presentación-Medición y presentación de los estados financieros según la NIC 21 y la NIC 29 y SIC-30 Moneda de presentación-Conversión de la moneda de medición a la moneda de presentación). El Consejo también ha modificado la SIC-7 Introducción del euro.

pérdida o ganancia no realizada en el cambio de divisas

Cuando se introduce un vale extranjero, se convierte a la moneda nacional de la empresa utilizando el tipo de cambio del vale. Al final de un período contable o cuando se paga el comprobante, el tipo de cambio puede haber cambiado, lo que afectará al valor nacional del comprobante o del pago. Para hacer un seguimiento de estos cambios, es necesario:

El siguiente es un ejemplo de un vale extranjero (USD) que fue introducido para una empresa belga (Euro – EUR). Esto ilustra cómo un comprobante extranjero puede crear cantidades de ganancia o pérdida para el libro nacional (AA). El libro de divisas nunca tiene un importe de ganancias/pérdidas ya que los importes extranjeros siguen siendo los mismos.

El siguiente es un ejemplo de un comprobante doméstico ingresado para una compañía colombiana (COP) que utiliza el procesamiento de Reexpresión Detallada de la Moneda. Su moneda alternativa, o reexpresada, es el USD. Esto ilustra cómo un comprobante nacional puede crear montos de ganancias o pérdidas para el libro alternativo (XA).

El siguiente es un ejemplo de una transacción extranjera (peso chileno = CLP) introducida para una empresa colombiana (COP) que utiliza una moneda alternativa (USD). Esto ilustra cómo se crean los registros de ganancias y pérdidas entre los libros extranjeros, nacionales y alternativos.