Sujetos pasivos del impuesto de sociedades

ejemplo de impuesto de sociedades

A.Estados Unidos impone un impuesto sobre los beneficios de las empresas residentes en el país a un tipo del 21 por ciento (reducido del 35 por ciento por la Ley de recortes fiscales y empleos de 2017). El impuesto de sociedades recaudó 230.200 millones de dólares en el año fiscal 2019, lo que supone el 6,6% del total de los ingresos federales, frente al 9% de 2017.

Los beneficios corporativos imponibles son iguales a los ingresos de una corporación menos las deducciones permitidas -incluyendo el costo de los bienes vendidos, los salarios y otras remuneraciones de los empleados, los intereses, la mayoría de los otros impuestos, la depreciación y la publicidad. Las corporaciones con sede en EE.UU. que son propiedad de empresas multinacionales extranjeras suelen estar sujetas a las mismas normas del impuesto de sociedades de EE.UU. sobre sus beneficios procedentes de actividades comerciales en EE.UU. que las corporaciones de propiedad estadounidense.

El impuesto de sociedades es la tercera fuente de ingresos federales, aunque sustancialmente menor que el impuesto sobre la renta de las personas físicas y los impuestos sobre las nóminas. Recaudó 230.200 millones de dólares en el año fiscal 2019, el 6,6% de todos los ingresos federales y el 1,1% del producto interior bruto (PIB). La importancia relativa del impuesto de sociedades como fuente de ingresos disminuyó bruscamente desde la década de 1950 hasta mediados de la década de 1980. Desde entonces, la media ha sido inferior al 2% del PIB (gráfico 1).

impuesto sobre las nóminas

Cuando una empresa japonesa o una sucursal se establece en Japón de acuerdo con la legislación japonesa, la notificación fiscal correspondiente a la puesta en marcha debe ser presentada a las autoridades fiscales dentro de un período prescrito después del establecimiento. En el caso de una sucursal, etc., se trata como se describe a continuación.

Cuando una sucursal japonesa, etc. se establece en Japón (es decir, cuando se aplica (1) de la Tabla 3-5 de 3.3.4), la notificación fiscal relativa a la puesta en marcha debe presentarse a las autoridades fiscales dentro de un período prescrito después del establecimiento. La notificación fiscal también debe presentarse cuando una empresa extranjera genera ingresos sujetos al impuesto de sociedades en Japón sin establecer una sucursal (es decir, cuando se aplica (2) de la Tabla 3-5 del apartado 3.3.4).

Los impuestos recaudados en Japón sobre los ingresos generados por las actividades de una empresa incluyen el impuesto de sociedades (impuesto nacional), el impuesto de sociedades local (impuesto nacional), el impuesto de sociedades de los habitantes (impuesto local), el impuesto de sociedades (impuesto local) y el impuesto especial de sociedades (un impuesto nacional, aunque las declaraciones y los pagos se realizan a los gobiernos locales junto con el impuesto de sociedades) (en adelante denominados colectivamente «impuestos de sociedades»). Salvo en los casos que requieren un tratamiento excepcional, el alcance de los ingresos sujetos al impuesto de sociedades y al impuesto de sociedades (incluido el impuesto especial de sociedades; lo mismo se aplica a continuación) se determina y la renta imponible se calcula de acuerdo con las disposiciones del impuesto de sociedades. El impuesto de sociedades se aplica no sólo a los ingresos, sino también a la renta per cápita, tomando como base el capital de la empresa y el número de empleados. Las empresas con un capital desembolsado de más de 100 millones de yenes están sujetas al impuesto de sociedades de forma proactiva (véase el apartado 3.3.3).

impuesto sobre la renta

Las rentas empresariales son un tipo de rentas del trabajo y se clasifican como ingresos ordinarios a efectos fiscales. Abarca cualquier ingreso realizado como resultado de las operaciones de una entidad. En su forma más simple, es el beneficio o la pérdida neta de una entidad empresarial, que se calcula como sus ingresos de todas las fuentes menos los costes de la actividad.

La renta empresarial es un término que se utiliza habitualmente en la declaración de impuestos. Según el Servicio de Impuestos Internos (IRS), «los ingresos empresariales pueden incluir los ingresos recibidos por la venta de productos o servicios. Por ejemplo, los honorarios recibidos por una persona por el ejercicio regular de una profesión son ingresos empresariales. Los alquileres recibidos por una persona en el negocio inmobiliario son ingresos empresariales. Una empresa debe incluir en los ingresos los pagos recibidos en forma de bienes o servicios al valor justo de mercado de los mismos».

Los gastos y las pérdidas de la empresa pueden compensar los ingresos empresariales, que pueden ser positivos o negativos en un año determinado. El ánimo de lucro de los ingresos empresariales es universal para la mayoría de las entidades empresariales. Sin embargo, la forma en que se gravan los ingresos empresariales difiere en cada uno de los tipos más comunes de empresas: empresas unipersonales, sociedades y corporaciones.

impuesto sobre las plusvalías

Las campañas garantizarán que los recursos se utilicen de forma eficiente y eficaz para mejorar el cumplimiento de los contribuyentes. El objetivo de LB&I es mejorar la selección de las declaraciones, identificar los problemas que representan el riesgo de incumplimiento y hacer el mayor uso posible de los recursos limitados.

Después de la colaboración entre LB&I y los principales grupos de interés y de las amplias aportaciones del personal de LB&I, la Publicación 5125, Proceso de examen de LB&I, ya está disponible. La Publicación 5125 reemplazará la Publicación 4837, Logrando Exámenes de Calidad a través de una Planificación, Ejecución y Resolución Efectiva, efectiva para los casos que comienzan a partir del 1 de mayo de 2016.

El Servicio de Impuestos Internos tiene una estrategia integral para combatir los refugios fiscales y las transacciones abusivas. Esta estrategia incluye orientaciones sobre las transacciones abusivas, reglamentos que rigen los refugios fiscales, una línea telefónica directa para que los contribuyentes denuncien las transacciones técnicas abusivas, y la actividad de ejecución contra los promotores e inversores de refugios fiscales abusivos.

El Servicio de Impuestos Internos está tomando medidas para mejorar el cumplimiento de las obligaciones fiscales por parte de las empresas y sus empleados ejecutivos. Uno de los ámbitos en los que se hace hincapié es el de la remuneración de los ejecutivos, para el que se han elaborado guías de técnicas de auditoría que los agentes pueden utilizar al examinar las declaraciones de impuestos presentadas por las empresas y los ejecutivos.