Texto refundido impuesto sobre sociedades

plan de acción para un sistema fiscal de empresas justo y eficaz en la ue

Este documento de trabajo repasa los elementos clave del debate en torno a las propuestas de la Comisión para abordar el problema de los bajos tipos impositivos efectivos de las empresas multinacionales mediante la instauración de una Base Imponible Común del Impuesto sobre Sociedades (BICI). El documento comienza con un análisis no técnico de las principales cuestiones, incluidas las propuestas anteriores de la OCDE y el G20, y sus implicaciones para la política fiscal europea. A continuación, se analiza la pertinencia de la propuesta de la BICC y se considera hasta qué punto podría aportar una solución global a las principales cuestiones en juego.

Tras la crisis económica y financiera más grave desde la Gran Depresión, los gobiernos de la mayoría de los países de la UE se enfrentan a importantes déficits fiscales y a niveles de deuda pública elevados y crecientes. Una de las principales preocupaciones políticas en los próximos años es, por tanto, cómo reducir tanto los déficits como los niveles de deuda de forma que no…

La acción colectiva está, todavía hoy, muy vinculada a los sistemas nacionales de relaciones laborales, muy específicos, lo que significa que los sindicatos en Europa tienen que actuar dentro de los límites «legislativos» nacionales, al tiempo que tratan de coordinar las acciones nacionales a escala transnacional de manera que adquieran un impacto europeo. Esta publicación…

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Para los periodos impositivos que finalizan antes del 31 de diciembre de 2016, se aplica un impuesto del 8,5% sobre los ingresos procedentes de la realización de actividades empresariales dentro del Estado de Nuevo Hampshire. Para las empresas multiestatales, los ingresos se prorratean utilizando un factor de ventas ponderado de dos y los factores de nómina y propiedad. Las organizaciones que operan un negocio unitario deben utilizar la información combinada al presentar su declaración del Impuesto sobre Actividades Económicas de New Hampshire.

Para los periodos impositivos que terminan el 31 de diciembre de 2016 o después, el tipo del BPT se reduce al 8,2%. Para los períodos impositivos que terminan el 31 de diciembre de 2018 o después, el tipo de BPT se reduce al 7,9%. Para los periodos impositivos que finalicen a partir del 31 de diciembre de 2019, el tipo de la BPT se reduce al 7,7%. Para los períodos impositivos que finalicen a partir del 31 de diciembre de 2022, el tipo de la BPT se reduce al 7,6%.

Cualquier organización empresarial, organizada con fines lucrativos que ejerza una actividad empresarial dentro del Estado está sujeta a este impuesto. Sin embargo, las organizaciones con 50.000 dólares o menos de ingresos empresariales brutos procedentes de todas sus actividades no están obligadas a presentar una declaración. Para los períodos impositivos que terminen el 31 de diciembre de 2022 o después, este umbral de declaración se incrementa a 92.000 dólares.

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Cada empresa asociada debe dar su consentimiento para presentar una declaración de impuestos consolidada presentando el formulario 1122 y devolviéndolo junto con el formulario 1120, el formulario de impuestos para las empresas estadounidenses. A partir de ese momento, cualquier nuevo miembro del grupo asociado debe incorporarse a la declaración de impuestos consolidada. Las filiales individuales pueden abandonar el grupo consolidado sin que el estatus del grupo quede anulado. La elección de presentar declaraciones consolidadas puede ser difícil de revocar para el grupo.  Una vez realizada, la elección sigue siendo vinculante en todos los ejercicios fiscales posteriores hasta que el grupo afiliado se dé de baja. El Servicio de Impuestos Internos (IRS) puede conceder permiso para interrumpir la elección.

La empresa matriz presenta la declaración de impuestos consolidada y todas las filiales deben empezar a seguir el ejercicio fiscal de la empresa matriz. Las filiales también son responsables de proporcionar cierta información para la declaración de impuestos consolidada. Deben enumerar su propia información fiscal, como los ingresos imponibles y las deducciones. A continuación, las filiales también deben determinar cualquier transacción entre las empresas. Estas transacciones pueden incluir cualquier préstamo, alquiler de propiedades, o cualquier bien o servicio comprado o vendido. A continuación, las filiales tienen que informar de sus ingresos o pérdidas netas, sin tener en cuenta los elementos que se consoliden, para llegar a su renta imponible por separado.

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La Base Imponible Consolidada Común del Impuesto sobre Sociedades (BICCIS) es una propuesta de régimen fiscal común para la Unión Europea elaborada por la Comisión Europea y propuesta por primera vez en marzo de 2011, que establece un conjunto único de normas sobre el modo en que las empresas de la UE calculan los impuestos de la UE y ofrece la posibilidad de consolidar los impuestos de la UE[1] Los tipos del impuesto sobre sociedades en la UE no se modificarían con la BICCIS, ya que los países de la UE seguirían teniendo sus propios tipos del impuesto sobre sociedades[1].

La propuesta original se estancó, en gran parte debido a las objeciones de países como Irlanda y el Reino Unido[2] En junio de 2015, la Comisión anunció que presentaría una propuesta relanzada de la BICCIS en 2016, con dos cambios clave en comparación con la propuesta inicial: En primer lugar, será obligatorio (no voluntario) que las empresas apliquen el régimen de la BICCIS, y en segundo lugar, la «parte de consolidación» se pospondrá para una propuesta posterior[3].

El concepto de la BICCIS requiere que todos los Estados miembros de la UE, o sólo un grupo de ellos, elaboren un conjunto de normas comunes para determinar la base imponible de las empresas que operan en varios Estados miembros de la UE. En todos los Estados miembros participantes, las empresas podrían optar por adoptar esta base imponible común europea para utilizarla en todas sus actividades dentro de la UE. Como marco para definir esa base imponible común europea se han propuesto las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF). Además, se pretende que la base imponible del grupo no incluya los beneficios intragrupo.